Cuentas Por Cobrar Al Personal, a Los Accionistas, Directores y Gerentes

Enunciado:
¿Cuál es el tratamiento contable de las entregas a rendir cuenta que se otorgan al supervisor de ventas por S/.1, 850 para cubrir los gastos de viaje que debe efectuar a la zona sur del Perú?.

Solución:
De acuerdo con el Plan Contable General Empresarial, la cuenta 14 denominada Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y Gerentes comprende, entre otras, las operaciones relacionadas con las sumas entregadas a trabajadores o funcionarios para realizar desembolsos por cuenta de la empresa.

Sobre el particular, puede afirmarse que el monto entregado al personal no es un beneficio (por lo tanto no califica como mayor retribución) sino constituye una condición o elemento necesario para que efectúe sus labores en un lugar distinto al que desarrolla sus funciones.

Por consiguiente, el registro contable que se debe realizar por dicha operación será el siguiente:

1) Entrega del dinero a rendir

REGISTRO CONTABLE
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14 CUENTAS POR COBRAR AL --------- S/.1,850.00
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
14133 Supervisor de ventas
10 CAJA Y BANCOS ----------------------------------S/.1,850.00
104 Cuentas Corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
x/x Por la entrega del dinero a rendir al supervisor
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2) Por la rendición de los gastos
Al retorno del viaje el trabajador deberá efectuar una liquidación donde informará el destino de los fondos entregados. Para efectos tributarios, los gastos se sustentan con los comprobantes de pago emitidos de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

REGISTRO CONTABLE
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63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS --------------- S/.893.28
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6313 Alojamiento S/.649.66
6314 Alimentación S/.243.62
40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR -------------------------S/.169.72
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
42 FACTURAS POR PAGAR
COMERCIALES – TERCEROS --------------------------------- S/.1063.00
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidos
x/x Por el registro de los gastos de viaje del supervisor
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10 CAJA Y BANCOS ----------------------------- S/.787.00
101 Caja
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES – TERCEROS ------------ S/.1,063.00
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
14 CUENTAS POR COBRAR AL ------------------------------- S/.1,850.00
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
14133 Supervisor de ventas
x/x Por la rendición de gastos por viáticos y devolución
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Fuente: Caballero Bustamante
Compendio Contable 2010
Suscríbase: http://www.CaballeroBustamante.com.pe

Un saludo cordial,

González Palomino, Edú
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