Compra de acciones a corto plazo

EJERCICIOS CONTABLES
COMPRA DE ACCIONES A CORTO PLAZO
Se adquieren 10,000 acciones de la compañia CIELO S.A.C al
valor de S/.10.00 cada acción, por tener excedente de liquidez,
y con la finalidad de venderlas en el próximo mes.

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11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y-S/.100,000.00
DISPONIBLE PARA LA VENTA
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
10 CAJA----------------------------------------------------S/.100,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la adquisición y cancelación de 1000 acciones a S/.10.00 cada uno.
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compra de títulos representativos

EJERCICIOS CONTABLES

COMPRA DE TITULOS REPRESENTATIVOS
La empresa CIELO ROSADO S.A.C adquiere titulos
representativos por el costo de S/.5,000.00
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30 INVERSIONES MOVILIARIAS ------S/.5,000.00
302 Instrumentos financieros respresentativos
de derecho patrimonial
3028 Otros titulos representativos de patrimonio
10 CAJA --------------------------------------S/.5,000.00
101 Caja
x/x Por la compra de titulos valores representativos.
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COMPRA DE BONOS DEL TESORO PÚBLICO
La empresa CIELO S.A.C con giro de cheque adquiere
bonos del tesoro público , por el costo de S/.3,600.00
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30 INVERSIONES MOVILIARIAS ------S/.3,600.00
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vcmto
30111 Valores emitidos o garantizados por el estado.
10 CAJA------------------------------------------- S/.3,600.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras.
x/x Por la adquisición de bonos de tesoro público.
---------------------*--------------------------

Desvalorización de existencias en exceso

EJERCICIOS CONTABLES
PROVISIÓN POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
La empresa CIEO S.A.C, realiza la provisión por la desvalorización
de mercaderias por S/.1,500.00
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68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV.---S/.1,000.00
684 Valuación de activos
6842 Desvalorización de existencia
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS ------------------------------S/.1,000.00
291 Provisión para desvalorización
--------------------*----------------------

DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS EN EXCESO
La empresa CIELO S.A.C revierte el exceso de provisiones en
mercaderias desvalorizadas en el presente año por S/.1,000.00
--------------------*----------------------
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS -------------------------S/.1,000.00
291 Provisión para desvalorización
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES-----------S/.1,000.00
684 Valuación de activos
6842 Desvalorización de existencia
x/x Por la reversión de provisiones en exceso.
--------------------*----------------------

Devolución de mercaderias

EJERCICIOS CONTABLES

La empresa CIELO ROSADO S.A.C retira del almacén
mercaderias defectuosas valorizadas en S/.2,100.00 para
devolver al proveedor.
-------------------*-----------------------
61 VARICION DE EXISTENCIAS-----------S/.2,100.00
611 Mercaderias
20 MERCADERIAS-------------------------------------------S/.2,100.00
201 Mercaderias manufacturadas
x/x Por el retiro de las mercaderias para devolver al proveedor.
-------------------*-----------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES S--/.2,100.00
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por pagar
4211 Emitidas
60 COMPRAS ---------------------------------------------------S/.2,100.00
601 Mercaderias
6011 Mercaderias manufacturadas
x/x Por la reversión del compromiso con el proveedor.
-------------------*-----------------------

reclamo a la sunat por pago de tributos en exceso

EJERCICIOS CONTABLES
La empresa Cielo Rosado S.A.C durante el ejercicio económico
efectúa el trámite de reclamo ante la Administración Tributaria por
pago de impuesto en exceso de S/.1750.00, por lo cual la
administración tributaria emite a favor un certificado favorable.

RECUPERACIÓN DE IMPUESTOS RECLAMADOS
-----------------------------*-----------------------------
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES----S/.1,750.00
Y DE SALUD POR PAGAR.
402 Certificados Tributarios
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS------------------S/.1,750.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
x/x Por la recepción del certificado tributario
-----------------------------*-----------------------------
RECLAMO A LA SUNAT POR PAGO DE TRIBUTOS EN EXCESO
-----------------------------*-----------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS-----S/.1,750.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
59 RESULTADOS ACUMULADOS------------------------------------------S/.1,750.00
591 Utilidades no distribuidas
5912 Ingresos de años anteriores
x/x Por el pago en exceso de impuestos y aceptado por la
administración financiera.
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calculo de interes comerciales

EJERCICIOS CONTABLES
CÁCULO DE INTERESES COMERCIALES
La empresa WAYRA S.A.C , contabiliza los intereses por cobrar
generados por las cuentas comerciales, por S/.1,200.00
-----------------*-----------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS --S/.1,200.00
163 Intereses por cobrar
77 INGRESOS FINANCIEROS ------------------------------------------S/.1,200.00
772 Rendimiento ganandos
7722 Cuentas por cobrar comerciales
x/x Por la provisión de interes de cuentas por cobrar comerciales

-----------------*-----------------
10 CAJA Y BANCOS ----------------------------------- S/.1,200.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS -----------S/.1,200.00
163 Intereses por cobrar.
x/x Por el cobro de intereses.
-----------------*-----------------

Ajuste por diferencia de cambio

EJERCICIOS CONTABLES
AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO

La empresa VISION GAMES S.A.C obtiene ganancias por
S/.1,250.00 como resultado de diferencia de cambio de
operaciones en moneda extranjera.
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16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS---S/.550.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
77 INGRESOS FINANCIEROS-----------------------------------------------S/.550.00
776 Diferencia de cambio
x/x Por la ganancia obtenida en diferencia de cambio.
-------------------------*-----------------------------
10 CAJA Y BANCOS------------------------------------S/.550.00
104 Cuentas Corrientes
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS----S/.550.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
x/x Por el cobro de las ganancias por tipo de cambio.
-------------------------*-----------------------------

Castigo de cuentas incobrables

EJERCICIOS CONTABLES
RECLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
La empresa Galeria Ferremac S.A.C luego de seguir un proceso
legal con su cliente determina que es imposible cobrar por los
servicios de alquiler de su Stand, por tanto realiza el castigo como
cuenta incobrable, por S/2,500.
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12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS ---S/.2,500.00
129 Cobranza dudosa
1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS---------S/.2,500.00
121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza .
Por la transferencia de la cobranza a cobranza dudosa.
---------------------*---------------------

CASTIGO DE CUENTAS INCOBRABLES
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19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA--S/.2,500.00
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
1911 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS-------S/.2,500.00
129 Cobranza dudosa
1291 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar
X/X Por el castigo de las cuentas incobrables.
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Reversión de las provisiones en exceso II

EJERCIOS CONTABLES

REVERSIÓN DE LAS PROVISIONES DE AÑOS ANTERIORES

La empresa Cielo S.A.C, duante el ejercicio anterior provisiono
en exceso las cuentas por cobrar diversas , por lo tanto para
regularizar revierte S/.1,520.00
--------------------*----------------------
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA S/.1,520.00
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
1911 Facturas, boletas, y otros comprobantes por cobrar
59 RESULTADOS ACUMULADOS -----------------------S/.1,520.00
591 Utilidades no distribuidas
5912 Ingresos de años anteriores
x/x Por la reversión de las provisiones indebidas en el ejercicio anterior.
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Reversión de provisiones en exceso I

EJERCICIO CONTABLE
REVERSIÓN DE PROVISIONES EN EXCESO

La empresa DELFIN S.A.C durante el ejercicio provisionó en
exceso las cuentas comerciales, por ende con la finalidad de
regularizar revierte S/.950.00
-----------------*--------------------
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA --S/.950.00
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
1911 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES -S/.950.00
686 Provisiones
6869 Otras provisiones
X/X Por la reversión de las provisiones en exceso.
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PROVISIÓN DE CUENTAS COMERCIALES INCOBRABLES
Delfin S.A.C, provisiona cuentas incobrables a clientes por
ventas al crédito que a la fecha de su vencimiento no han sido
canceladas ni renovadas, por S/.1.920.00
-----------------*--------------------
686 Provisiones -------------------S/.950.00
6869 Otras provisiones
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA -S/.950.00
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
1911 Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar
X/X Por la provisión de las cuentas incobrables.
-----------------*--------------------

Certificado de clientes

EJERCICIO CONTABLE
RECEPCIÓN DE CERTIFICADO DE CLIENTES COMO PAGO DE SU DEUDA
El cliente de nuestra la empresa VISIÓN S.AC, nos entrega un
certificado bancario por S/.1800.00 para cancelar su deuda.
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10 CAJA Y BANCOS --------------S/.1,800.00
105 Certificados Bancarios
12 CLIENTES ---------------------------------S/.1,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes de cobro
1213 En cobranza.
x/x Por la recepción del certificado bancario.

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VENTA DE CERTIFICADOS BANCARIOS
Nuestra empresa, vende al contado sus certificados bancarios, por S/.1,800.00
---------------------*----------------------
10 CAJA Y BANCOS -----------S/.1,800.00
101 Caja
10 CAJA Y BANCOS --------------------------S/.1,800.00
105 Certificados Bancarios
X/X Por la venta de los certificados bancarios.
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Remesas de fondos por recibir

Caso Práctico
Remesas de fondos por recibir

El cliente DELFIN S.A.C, con domicilio en provincia nos envía
dinero por S/.3,000.00 para cancelar la factura que nos debe;
pero, por limitaciones de medios de transporte, aún no se ha
recibido a la fecha del balance.
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10 CAJA Y BANCOS -----------------S/.3,000.00
103 Efectivo en Transito
12 CLIENTES ---------------------------------------S/.3,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
x/x Por la remesa del cliente, pendiente de recibir.
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RECEPCIÓN DE REMESA EN EFECTIVO
Nuestra empresa recibe S/.3,000.00 de remesa en tránsito.
enviado por un cliente de provincia.
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10 CAJA Y BANCOS-------------------S/.3,000.00
101 Caja
12 CLIENTES--------------------------------------------S/.3,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
x/x Por la recepción del efectivo en tránsito.
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Apertura de caja chica

APERTURA DE CAJA CHICA
La empresa INVERSIONES S.A.C con giro de cheque por
S/.1000.00 apertura fondos de caja chica . para atender
gastos menores.

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10 CAJA Y BANCOS ----------------------S/.1,000.00
102 Fondos fijos
10 CAJA Y BANCOS ----------------------------------S/.1,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras.
x/x Por la apertura de caja chica , con giro de cheque.
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PAGO DE GASTOS MENORES CON FONDO FIJO
Nuestra empresa, efectúa gastos menores en utiles de
escritorio y paga con fondos fijos por S/.20.00
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63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS ----S/.20.00
639 Otros servicios prestados por terceros
10 CAJA Y BANCOS ----------------------------------------------S/.20.00
102 Fondos fijos
x/x Por el pago de gastos menores.
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Ingresos en efectivo por alquiler

La empresa Visión Corporatión S.AC cobra en efectivo
S/.1,500.00 por el alquiler de su terreno.

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10 CAJA Y BANCOS -------------------S/.1,500.00
101 Caja
76 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN -----------------S/.1,500.00
754 Alquileres
7541 Terrenos
x/x Por el cobro de alquiler del terreno
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Cuando el importe de los pagos sean a partir de S/.5,000.00
ó US$ 1,5000.00, se deben efectuar utilizando los medios de
pago bancario, no darán derecho a deducir gasto, costo, crédito
fiscal, tampoco a solicitar devoluciones ni compensaciones.

Pago en efectivo a proveedores :
La empresa WAYRA SAC cancela en efectivo a su proveedor
por facturas pendientes de pago por S/.1,200.00.

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42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES--S/.1,200.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
4212 Emitidas
10 CAJA Y BANCOS--------------------------------------S/.1,200.00
101 Caja
x/x Por el pago de las obligaciones comerciales.
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Ventas a Futuro

CASO PRÁCTICO
Existe un tipo especial de ventas, en el que el cliente hace un
pedido por el cual adelanta una cantidad de dinero y pide que
se le atienda en una fecha futura. Esto da lugar a una venta
diferida. Existe muchas razones, en las ventas diferidas; que
pueden ser por precio a futuro, por abastecimiento, etc.

Debemos diferenciar de una venta a futuro, con un adelanto o
anticipo de venta, está que en el primer paso existe una fecha
de vencimiento de entrega de la mercaderia que puede ser
meses o años, en cambio en el segundo caso puede existir una
obligación de la entrega de mercaderia a corto plazo, o en todo
caso puede ser la cancelación parcial de la mercaderia recibida.

Supongamos un cliente ha adelantado la cantidad de S/.3,500.00
nuevo soles para ser entregado la mercaderia dentro de 03 meses.

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10 CAJA Y BANCOS ------------------- S/.3,500.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS S/.3,500.00
121 Facturas
1211 No emitidas
x/x Por el registro de una venta a futuro.
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PROVISIÓN PARA PERDIDA EN VENTA A FUTURO

Una empresa hasta que no venda a futuro corre el riesgo de sufrir
contratiempos o dificultades, que puedan dificultar a cumplir con
sus compromisos y tambien hay riesgos que el cliente cancele su
orden por causa de fuerza mayor o por razones que pueden ser
atendidas o no.

Al ocurrir la anulación del pedido que dio lugar a una venta a
futuro pueden ocurrir perdidas por los gastos en que se incurrio
para atenderlo y que no pueden ser recuperados por ejemplo,
pueden haberse pagado comisión de ventas por adelantado,
encargando producción a terceros, comprado materiales, etc.

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68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES xxx
686 Provisiones
68691 Provisiones para pérdida en venta a futuro
48 PROVISIONES ------------------------------------------------- xxx
489 Otras provisiones
4891 Provisión para pérdida en ventas a futuro.
x/x Por la provisión para pérdida en ventas a futuro.
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